القضايا الضريبية للشركات متعددة الجنسيات: نصائح قانونية لتجنب المخاطر

عالم الضرائب المعقد للشركات متعددة الجنسيات. تعمل الشركات متعددة الجنسيات عبر عدة دول، مما يطرح تحديات ضريبية فريدة تتطلب تنسيقًا دقيقًا.

كبــاحث مختص بالضرائب الدولية، شهدت عن كثب أهمية الضرائب الجيدة لخطط أعمال الشركات متعددة الجنسيات.

إن كيان الشركة متعددة الجنسيات، أي تلك التي لها عمليات وأصول في دولتين على الأقل، غالبًا ما يكون معقدًا وهيكليًا، ويتواجد في عدة مناطق ضريبية مختلفة، مطلوبًا من أصحابها والفكر الناقد وإعمال الأصلح عمــلًا.

هذا الحضور الهائل لهيكلية الدول يفتح كوة ضريبية إلى عالم من الالتزامات الضريبية الكثيرة والمتطلبة، سواء كائنية أو شخصية، أو حتى على مستوى الممتلكات. يجب أن تؤدى هذه المسؤوليات والمطلب من الزوايا الاتهامية إلى الرؤية العكسية، أي من الزوايا الدفاعية.

تحديات إلزامية ضريبية

تصادف الشركات المتعددة الجنسيات التزامًا ضريبيًا معقدًا نتيجة لوجود أنشطتها الاقتصادية عبر العديد من الدول. ينشأ هذا الالتزام الضريبي المعقد في الأساس من ثلاث نواحٍ:

∙ تباين كبير في المعدلات والأنظمة الضريبية بين الدول.

∙ الحاجة إلى ترتيب المعاملات داخل المجموعة القابضة بطريقة تتوافق مع الأنظمة الضريبية المختلفة، خاصة تلك المتعلقة بتسعير التحويل، لئلا ينشأ أساس ضريبي في بعض الدول.

∙ الحاجة إلى إدارة وفهم المخاطر المرتبطة باكتساب صفة "مؤسسة دائمة".

طوال السنوات التي قضيتها في ممارسة المهنة، علمتني تجربة الحياة أن الشركات غير الملتزمة بواجبها الضريبي تدفع ثمنًا باهظًا، وبكلمة واحدة: "سمعة". هذه تهمة لا يجدي نفوذ ولا مال نفعًا في شطب آثارها. على العكس، إنها تذكر تلويحًا بأسلحة الرقابة المالية التي تحافظ على سرية الحسابات، وتفضي بالنتيجة إلى إدانة الشركات بأسوء وسائل الإعلام. واللقاء مع وكالات إنفاذ القانون لأجهزة الأمن القومي في أي مكان من العالم، بأي سيئ! مدفوعات فواتير ضريبية بميزة تأجيلها.

سمعتنا داخل المجتمع المهني غير المراعي نسيج الشركات مع امتن قوس قزح تخطئ في فعل شيء مقارب لا تعادل أي نصر مع شراء نصر على مساحة واقعية. وهذا هو سر الاستثمار في السلم والسهر على سرية الحسابات في المحاسبة الخيرية. مجازًا: هذه محاسبة الرغيف. في "سليم البركة" فاز زيد الأول؛ وفاز زيد ضد يوسف. والحذر أن تكون محاسبة "ابن أذْرَعي الإخوة" التي تعري من حساباتي لأي انعطافة.

المخاطر الضريبية الرئيسية التي يجب أخذها في الاعتبار

تسعير التحويل يعني "تحديد سعر الصفقة المبرمة بين شخصين أو أكثر داخل نفس المجموعة". وتعد "الصفقة بين الكيانات ذات الصلة" من أكثر الأمور التي تتعرض للتدقيق من قبل السلطات الضريبية، وعليها أن تعالج هذه النقطة بطريقة واضحة وشفافة. ويحمل هذا الأمر معه كثيراً من التعقيدات التي تجعل من تسعير الصفقة بنجاح أمراً غاية في الأهمية.

المخاطر الرئيسية:

• تسعير غير صحيح للبضائع أو الخدمات أو الملكية الفكرية بين الأطراف ذات الصلة.

• فقدان الوثائق اللازمة لدعم أسعار التحويل.

• طرق تسعير تحويل غير متسقة عبر الدول.

أفضل الممارسات:

• تطوير سياسة تسعير تحويل واضحة وقابلة للدفاع.

• الحفاظ على وثائق شاملة لجميع المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.

• مراجعة أسعار التحويل وتحديثها بانتظام إذا لزم الأمر.

حتى لا تتعرض إلى ازدواج ضريبي، يجب على الشركات متعدية الجنسيات أن تنتبه إلى كيفية إدارتها لاعتبارها مقيمة ضريبياً في أي مكان. فإدارة وضع الإقامة الضريبية (Tax Residency) على نحو غير صحيح أو غير دقيق قد تعني أن هذه الشركات (أو فروعها) تتعرض إلى نوع من أنواع الضريبة على مستوى مفرط!

المخاطر الرئيسية: عدم وضوح الإقامة القانونية للشركة، مما يؤدي إلى مطالبات من دول متعددة بعدم الاستفادة من الاتفاقيات الضريبية لمنع الازدواج الضريبي.

إنشاء منشآت دائمة دون معرفة أفضل الممارسات، وخصوصاً تحديد وتوثيق الإقامة الضريبية لجميع الكيانات بشكل واضح، والاستفادة من الاتفاقيات الضريبية والاعتمادات الضريبية الأجنبية لتقليل الازدواج الضريبي.

ومراقبة الأنشطة بعناية التي قد تؤدي إلى إنشاء منشآت دائمة وفق المعايير الجديدة كما يمكن الاستعانة بشركة من اكبر شركات المحاماة في العالم للمساعدة في الأمور الضريبية.

استراتيجيات قانونية لتجنب القضايا الضريبية

اختيار الهيكل القانوني الأمثل له تأثيرات ضريبية عديدة. ومن معرفتي كـ محامي دولي، فإنني أرى أنه يجب على مجموعات الأعمال دراسة الخيارات التالية بعناية:

• مواقع الشركات القابضة.

• هياكل الشركات التابعة (مقابل الهياكل الهرمية).

• استخدام الشراكات أو الكيانات الهجينة.

يعتمد الخيار الأمثل على نموذج عملك الخاص وعلى الدول المعنية. فاختيار مثل بين عمل في البر الرئيسي للدولة، أو في منطقة حرة، أو في هيكل خارجي، له تأثيرات ضريبية. وزيادة بدهائي، فإنني أرى أن مجموعة الأعمال بأشد الحاجة لوجود مستشار ضريبي على احتكاك دائم بها، وبالقرارات التي تتخذها.

إدارة التخطيط الضريبي بشكل فعال التخطيط الضريبي الاستباقي امر بالغ الاهمية الا ان ذلك يتطلب العناية الكافية لتجنب تجاوز الحدود الاخلاقية والقانونية ومن الافضل الاستعانة بخبرة مساعد قانوني في الضرائب. من الضروري تطوير لعبة استراتيجية كونها ضريبية عالمية وفهم واضح للاهداف التجارية وبانسجام تام معها. تحديث تلك الاستراتيجية PENSA وتفكر فيها في ضوء مستمر وبانتظام وبطريقة مركزية في ضوء التحويرات[class] و αλλαγη σε επί депозити ночи восстановления [4] . منذ ان بيّنا سابقاً ضرورة [5] . الاحالة على المواقع . الاعتماد على الانجازات في بناء المواقف الضريبية [6] . استخدام [7] في SEC كضحائف البيانات غادة التقرير . السيناريو [8] . يفضّل استخدام أحدهما .

تعد الأنظمة والإجراءات الخاصة بالامتثال الضريبي ضرورة أساسية في أي مجموعة من الشركات، والشرط الذي لا بد من توفره لتحقيق هذا الهدف هو وجود ضوابط داخلية قوية تضمن أنشطتنا للأداء الضريبي السليم. مضمون التنظيم كفيل برسالتين أساسيتين. أولاً، التنظيم يؤدي إلى إيضاح جوانب المسؤولية ومن ثم يؤدي إلى محاسبة الأشخاص المسؤولين. تنظيمنا يمس بالدرجة الأولى المسؤولين عن مجالات الضرائب في كل من بلدان الوجود. الضوابط والتدقيق.

أمثلة على أفضل الممارسات والدروس المستفادة:

دراسة حالة: تسعير التحويل لشركة تقنية عملاقة.

واجهت شركة تقنية متعددة الجنسيات قمت بمشورتها تحديات تتعلق بتسعير التحويل المرتبطة بملكيّتها الفكرية القيمة. من خلال تطبيق سياسة شاملة لتسعير التحويل مع تحليل اقتصادي كامل ووثائق دفاعية ممتازة، تمكنت الشركة من حماية نفسها خلال تدقيقات ضريبية في دول متعددة.

المبادئ الرئيسية: اسعَ إلى الحصول على توثيق قوي فيما يخص تسعير التحويل. انتدب اقتصاديين محلّين من ذوي الخبرة لتسويغ موقفك. كن متسقًا (أو استغفر الله إن لم تكن!) في تسعير التحويل عبر المناطق.

شركة نفط دولية: عثرت في إنشاء منشأة دائمة في دولة خليجية.

ظل يحترق في ورشة عمل ووجود مستمر للأشخاص الرئيسيين.

التزامات ضريبية غير متوقعة وغرامات.

تعلمنا: مراقبة تحركات وأنشطة الموظفين عن كثب؛ فهم العتبات الخاصة بالمنشأة الدائمة في كل دولة؛ وإدارة مخاطر المنشأة المحتملة بشكل استباقي؛ من خلال التهيكل بالطريقة الصحيحة.

الخلاصة: كن واعيًا ولكن لا تتفاعل بشكل مفرط.

يتطلب التنقل بين الضرائب المعقدة عالميًا توازنًا دقيقًا. كنصيحة رِفد قدم قانونيًا، أقول::

ابْقَ على معرفة: قواعد الضرائب تتغير وإن كنت متأكدًا بعدم قاعدية الضرائب التي تخضع لها. ابْقَ على معرفة بالقواعد التي تخضع لك، المقادير، والأرقام؛ التغيرات الصغيرة قد تؤثر عليك. مُنح في النزاهة: أفضل طريقة لنكون في الجانب الآمن، بغض النظر عن السياسيين القابضين على مفاتيح خزائن الضرائب، هي عدم خداع الجهات الحكومية في أي مرحلة من العمل. اطلب مُنح: عندما تفكّر بالمشروعات، أو حرّك أسئلة تُضمن فهمك الكامل لمكانك في خرائط القيود المفروضة على مشروعاتك.

تذكر، أن الهدف ليس إلغاء الضرائب كافة. تدرك الشركات المسؤولة أن دفع نصيب عادل من الضرائب في الدول التي تعمل بها هو جزء من كونها «مواطنة مسؤولة» في عالم الأعمال.

تعمل هذه الشركات انطلاقًا من مبدأ يتجاوز الامتثال الضريبي. إنهم يسعون إلى «الإفصاح الضريبي الجيد». وحسب تعريف الإفصاح الضريبي الجيد، فإن ذلك يعني «عدم كشف أي تفاصيل للآخرين، بما في ذلك دوائر الضرائب، عن كيف تم تحقيق الأرباح في المقام الأول». ما الضير في ذلك؟

الأسئلة الشائعة (FAQ)

س: ما هي أكثر القضايا الضريبية شيوعًا بالنسبة للشركات متعددة الجنسيات؟

ج: تضم أكثر التحديات شيوعًا النزاعات حول تسعير التحويل، وتحديدات المنشأة الدائمة، والتزامات ضريبة الاستقطاع، والامتثال للضرائب غير المباشرة (مثل ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة السلع والخدمات)، وتحديات في استراتيجيات إعادة أرباح الشركات.

س: كيف يمكن للشركات تجنب الازدواج الضريبي؟

ج: تشمل الاستراتيجيات الرئيسية:

– الاستفادة من الاتفاقيات الضريبية بين البلدان.

– المطالبة بالاعتمادات الضريبية الأجنبية.

– الهيكلة بعناية لتجنب الإقامة المزدوجة.

– النظر في مواقع الشركات القابضة ذات الكفاءة الضريبية.

س: ما العقوبات المحتملة لعدم الامتثال الضريبي؟

ج: العقوبات تختلف من ولاية قضائية لأخرى، لكن يمكن أن تشمل ما يلي:

— غرامات مالية، وغالباً ما تكون نسبة من الضريبة غير المدفوعة.

— رسوم فوائد على المبالغ غير المدفوعة.

— قضايا جنائية لتهرب ضريبي خطير.

— الأضرار على السمعة القضائية.

س: متى ينبغي على الشركة استقدام موظف ضرائب؟

ج: من الأفضل الاستعانة بخبراء الضرائب في الحالات الآتية:

• عند التوسع إلى بلدان جديدة و/أو القيام بمعاملات كبرى و/أو إعادة هيكلة.

• إذا كانت تواجه تدقيقًا ضريبيًا أو نزاعًا.

• عند تنفيذ استراتيجيات جديدة للتخطيط الضريبي.

• بانتظام، لتقديم الدعم في الامتثال المستمر.

يمكن للشركات المتعددة الجنسيات التنقل في عالم الضرائب الدولية المعقد. غريب الأمر، لكن المظهر البرأسخاري في منتصف صيف عام 2001، وبهذه التحف المدهشة، سلّطت إضاءة غير مسبوقة على تجزئة العولمة، وكسب العيش عبر الحدود، وكيفية تمتّع أو دفع صحف بالضرائب في أي منطقة من مناطق مرسوم هيئة التحف.